新稅法下，2019年怎麼存退休金更有利？

由於新稅法(Tax Cuts and Jobs Act，簡稱TCJA)生效，現在的收入稅可能是你有生所將見到的最低稅率。有一類退休賬戶因此變得更吃香起來，那就是羅斯(Roth)IRA。你知道為什麼嗎？因為它可以幫你避免一些未來幾乎不可避免的收入稅提漲帶來資產縮水的影響。羅斯IRA賬戶有三點明顯優勢：提錢時候免稅；沒有強制提領限制；沒有存款年齡限制。

當然，畢竟是退休金賬戶，不鼓勵賬戶持有人隨意提款。但只要你名下至少有一個羅斯IRA賬戶開戶滿五年，且你年滿59歲半、殘障或身亡，就可以免聯邦稅（通常也免州稅）提款了。五年是從你開第一個羅斯IRA賬戶並第一次存款的那個報稅年度第一天起算。比方說，你在2020年4月1日存款，由於2019稅年的羅斯賬戶存款截止期一直延長到2020年4月的報稅截止期，因此這筆錢可以算作為2019稅年而存，「五年」起算日是在2019年1月1日，換句話說，到2024年1月1日就滿五年了。

沒有強制提領限制，是相對於傳統IRA而言一個較大的優勢。傳統IRA賬戶持有人年滿70歲半就必須開始提取所要求的最低提取額（Required Minimum Distributions，簡稱RMD），而羅斯IRA賬戶里的錢可以無止境地「躺」在那裡，只要你的退休生活不需要動用這筆錢。

沒有存款年齡限制也是相對於傳統IRA的一大優勢。傳統IRA賬戶持有人在年滿70歲半時就不能再往裡直接存款了，儘管轉存進去還是可以的。而羅斯IRA賬戶持有人不管年紀多大都可繼續存錢，所以很多人利用這一點給子女存錢，等終老後作為遺產留下來。

每年存羅斯IRA好處多多——

這麼一說你就明白了。上述第一大優勢：取錢時候免稅的好處是什麼呢？未來若干年當收入稅調漲，而你從羅斯賬戶取出來的錢都免稅了，是不是聽起來很誘人？

如果你判斷未來大形勢收入稅率會漲，抑或判斷將來你個人或家庭收入會漲，那麼，現在就該利用羅斯IRA這個退休賬戶往裡多存點錢。

不過，跟傳統IRA比起來比較弱勢的一點是，向羅斯IRA注款不可抵稅。

對於大部分人而言，或許先注滿可抵稅的退休金賬戶，比如僱主提供的401(k)計劃、或傳統IRA計劃的每年限額後，再有餘錢時考慮羅斯IRA比較合適。

但如果你估計退休階段所交收入稅會比現在多，這盤棋就要重新算。那時候雖然工作收入往往不再是主要收入來源，但退休金提領也算作收入，有可能反而每年應稅收入及實際支出稅金比現在多的話，現在往羅斯IRA多存錢讓它免稅增長是有好處的。

而至於高收入族群因其收入超過了一定界限，給傳統IRA賬戶存錢本來就拿不到、或只能拿到部分抵稅，羅斯IRA供款不能抵稅的這一弱勢不僅不存在了，反而更凸顯其優勢：既然都是存稅後收入，羅斯IRA不設最低金額提領要求，豈不是更能存住錢嗎？他們往往會考慮盡量存足每年限額，2019年這一限額比去年增加500元，升高到6000元了。(須注意這一年額是針對同一人的所有IRA賬戶，也就是每人一年可向自己的所有傳統與羅斯IRA賬戶總計存款6000元。)

也可以把錢轉存到羅斯IRA賬戶——

但較高收入族群的收入往往使得他們超出了直接可存羅斯IRA賬戶的資格範圍，對於2018稅年度而言，單身再調整後總收入（MAGI）在12萬至13.5萬元者，可以向羅斯IRA賬戶存錢但不能存足5500元的年額；高於13.5萬元就不能直接存了。2019稅年度，單身收入在12.2至13.7萬元者，可存但不可存足6000元年額；高於13.7萬元者就不能直接存了。

2018年夫妻合報MAGI在18萬9000元至19萬9000元之間，可以向羅斯IRA賬戶存錢但不能存足額；2019年這個收入區間在19萬3000元至20萬3000元之間。再高的收入就不能直接存羅斯IRA了。

不能直接存，但可以轉存，把傳統IRA賬戶里的錢轉過去。

這裡你需要注意的是，傳統IRA賬戶里的錢是否含有不可抵稅部分。例如，2019年若單身收入在6萬4000至7萬4000元之間，且僱主有提供退休計劃，其向傳統IRA存款的錢就不可全部抵稅了；收入超過7萬4000元的話，當年IRA存款就完全不可抵稅了。若夫妻合報收入在19萬3000元至20萬3000元之間，而存IRA的一方沒有僱主提供的退休計劃，那麼其向傳統IRA存款可部分抵稅；合報收入超過這個區間則其人當年IRA存款就完全不可抵稅了。

不可抵稅金額轉存到羅斯IRA賬戶時，不需要交稅，因為本來就是稅後收入存進IRA。但如果你的IRA賬戶里也有稅前存款，也就是當你收入符合向IRA賬戶存錢可抵稅資格時存入的錢，這部分轉進羅斯IRA時需要交收入稅。

因新稅法環境下的收入稅率處於歷史低位，趁減稅有效期延續到2025年這段期間，此時先把收入稅交了或許是好時機——以2019年單身收入9701元至3萬9475元之間稅率為12%為例，這個收入區間若放在新稅法生效前的2017年，稅率則為15%-25%。

轉存注意課稅基礎（tax basis）——

有人會問：可以只轉存稅後金額么？例如：IRA賬戶里有10萬元，包括8萬元稅前金額和2萬元稅後金額，只提取稅後2萬元可不可以？這樣是不是就不需要交稅了呢？

國稅局可沒有那麼輕易放過徵稅的機會。如果賬戶餘額里既有稅前、又有稅後金額，那麼提領時候，通常會按比例提取稅前稅後部分，也就是說提出的錢總有一部分需要交稅。如果從上述IRA賬戶里提出5萬元轉存到羅斯IRA的化，其中4萬元屬於稅前金額，1萬元算稅後金額。

傳統IRA賬戶里的不可抵稅(non-deductible)部分，也就是這個賬戶的basis。你要留意basis是因為，在轉存羅斯IRA時這個basis部分的金額可免稅，因為存進IRA時就交過稅了。國稅局8606表格是用來記錄這個basis。在你有稅後收入存入IRA的那一個稅年就需要填8606表，以後從IRA取錢（包括轉存到羅斯IRA）時，就不必重複交稅了。

羅斯IRA賬戶還可以當作可子女存錢以及存遺產用

如果你有不止一個傳統IRA賬戶，它們共用一個basis，在國稅局眼中不管你從哪個賬戶取錢，都使用這一個basis來計算不需要交稅的部分。如果沒有好好記錄賬戶歷來的basis，不知不覺你就遭遇二度課稅的損失了。